Организация (общий режим налогообложения) занимается розничной торговлей через Интернет.

Если товар оплачивается физическим лицом в безналичном порядке, организация обязана выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в установленном порядке.

Обоснование вывода:
При реализации товаров на территории РФ организацией, применяющей общий режим налогообложения, у нее возникает объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

По общему правилу при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара.

Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные в том числе п. 3 ст. 168 НК РФ по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при реализации организациями розничной торговли товаров физическим лицам за наличный расчет не требуется выставлять соответствующие счета-фактуры при условии выдачи им кассовых чеков или иных документов установленной формы.

Минфин России также неоднократно отмечал, что при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий — покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения плательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от обязанности по выставлению счетов-фактур НК РФ не установлено (смотрите, например, письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

В таком случае в книге продаж подлежит регистрации контрольная лента ККТ (п. 1 раздела II Приложения N 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137)).

В случае безналичных расчетов за товары, реализованные физическим лицам в рамках розничной торговли, организация обязана выставлять счета-фактуры по общим правилам. В этом случае организации следует осуществлять их регистрацию в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в порядке, предусмотренном Постановлением N 1137.

В то же время в письме Минфина России от 25.05.2011 N 03-07-09/14 отмечается, что счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца товаров информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Еще статьи из этого раздела

• Заключение договора с самозанятым: какие реквизиты вносятся в соглашение?
• Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: какие условия применения?
• Осуществление внеочередной специальной оценки условий труда при организации рабочего пространства для сотрудника с ограниченными возможностями, идентичного уже аттестованному рабочему месту
• Проведение внеплановой СОУТ по заявлению работника: служат ли основанием возражения сотрудника для дополнительной проверки?
• Доплата за работу во вредных условиях труда отменяется: что делать, если декларация не подана?