Пособие по временной нетрудоспособности назначается работающим гражданам в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ). Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ (далее — Закон N 343-ФЗ) внесены существенные изменения в Закон N 255-ФЗ в части порядка расчета среднего заработка для исчисления пособий.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей. Для заболевания, начавшегося в 2011 году, расчетным периодом являются 2009 и 2010 годы.

Для назначения и выплаты пособия застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, а также справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы у другого страхователя (у других страхователей) (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ). За период, когда страховые взносы не уплачивались (до 1 января 2010 года, а в организациях и у предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, — до 1 января 2011 года), в средний заработок для исчисления пособий включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом N 212-ФЗ, не превышающие 415 000 руб. (ч. 1 ст. 2 Закона N 343-ФЗ).

В соответствии с ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на этот год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. На 2010 год — это 415 000 руб. В отношении 2009 года применяется эта же величина (ст. 8 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 2 Закона N 343-ФЗ).

Если застрахованное лицо в расчетном периоде совсем не имело заработка, а также если рассчитанный средний заработок за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», то средний заработок принимается равным МРОТ. В настоящий момент МРОТ равен 4330 рублей.

Средний дневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы заработка, определенного вышеописанным способом, на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Согласно ч. 4, ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ размер дневного пособия путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со ст. 7 и ст. 11 Закона N 255-ФЗ. Так, средний дневной заработок лиц, чей стаж больше 6 месяцев, но меньше 5 лет, следует умножить на 60%.

Размер пособия, подлежащего выплате в рассматриваемом случае, получаем путем умножения дневного пособия на число календарных дней болезни.

Приведем пример расчета пособия по временной нетрудоспособности. Предположим, что сотрудник работает в организации с 15 июля 2010 года, до поступления к этому работодателю не работал. Больничный лист по заболеванию выдан с 7 февраля 2011 года на 10 дней. За период с 15 июля по 31 декабря 2010 года заработок сотрудника составил 110 000 рублей, что меньше 415 000 рублей.

Определяем средний дневной заработок: 110 000 руб. : 730 = 150,68 руб. Как видим, размер среднего дневного заработка, исчисленного исходя из суммы заработка работника, больше, чем размер среднедневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ (4330 руб. х 24 мес. : 730 = 142,36 руб.).

Размер пособия по временной нетрудоспособности ставит 904,08 руб. (150,68 руб. х 60% х 10 дн.).

2. Оплата ежегодного отпуска

Порядок расчета среднего заработка для оплаты отпусков установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение). В 2011 году этот порядок не изменился.

Для оплаты отпусков всегда используется средний дневной заработок. Средний заработок за весь период отпуска определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска (п. 9 Положения).

По общему правилу средний дневной заработок для оплаты отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев перед отпуском (расчетный период). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (части третья и четвертая ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).

Согласно п. 10 Положения средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Например, работнику, принятому на работу 15 июля 2010 г., предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 20 июня 2011 года (28 календарных дней). В расчетном периоде (с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г.) с 1 июня по 14 июля 2010 г. у работника нет отработанных дней, так как работник был принят на работу только 15 июля. Следовательно, июль месяц был отработан работником не полностью. С 7 по 16 февраля 2011 г. работник болел, следовательно, февраль также не был отработан работником полностью.

Количество календарных дней в не полностью отработанном июле 2010 г. составит 16,12 дн. (29,4 : 31 календ. дн. х 17 календ. дн.), в феврале 2011 г. — 18,9 дн. (29,4 : 28 календ. дн. х 18 календ. дн.).
Для определения среднего дневного заработка сумму фактически начисленной за период с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г. заработной платы необходимо разделить на 299,62 (29,4 х 9 мес. + 16,12 дн. + 18,9 дн.).
Предположим, за расчетный период общий размер начисленной сотруднику заработной платы составил 200 000 руб. (пособие по временной нетрудоспособности в расчет не берется). Тогда средний дневной заработок работника равен 667,51 руб. (200 000 руб. : 299,62 календ. дн.).

Отпускные должны быть выплачены работнику в сумме 18 690,28 руб. (667,51 руб. x 28 календ. дн.).